Как правильно рассчитать НДС. Часть І

Як правильно розрахувати ПДВ
О том, как устроено администрирование НДС

НДС – налог, который бизнес ненавидит больше всего. Он сложен как в администрировании, так и в прогнозировании, им облагается практически всё, платить его надо в бюджет наперед, и любая ошибка в налоговых накладных чревата большими санкциями. По статистике, 95% поступлений в бюджет в виде санкций за нарушения и ошибки – это поступления именно от санкций по НДС.

Попробуем кратко описать, как устроено администрирование НДС.

Объект налогообложения

В теории все просто. Объектом налогообложения НДС считается операция по поставке товаров, работ, услуг на территории Украины. Что такое поставка, мы все представляем. Но определение поставки товаров, работ или услуг в целях налогообложения имеет более широкую трактовку. Для этого нужно анализировать определение понятия поставки товаров (услуг) в тексте статьи 14 Налогового кодекса.

Оказывается, что в целях налогообложения поставка товара – это любая передача права на распоряжение товарами в качестве владельца (продажа, обмен, дарение, отчуждение по решению суда и т.п.). Но есть еще так называемые приравненные операции, то есть операции, которые считаются поставкой в целях налогообложения.

 

Например, поставкой считается передача товара в рамках посреднических договоров, или ликвидация активов по решению собственника, или даже прекращение использования активов в облагаемых НДС операциях. С операцией поставки услуг также следует быть внимательными, так как с целью налогообложения к операции по поставке услуг приравнивается передача права на объекты интеллектуальной собственности, и, например, создание нематериальных активов (торговых марок, компьютерных программ и т.п.).

3 совета бизнесу от налогового консультанта

«Облагаемость» и ставка налога на добавленную стоимость

Ставка НДС может быть основная – 20%, льготная – 7% и 0% для отдельных товаров и типов операций (медпрепараты, экспорт). Также операция может быть освобожденной от НДС (ст. 197 НКУ). И операция может не быть объектом налогообложения НДС (ст.196 НКУ). На первый взгляд кажется, что нет разницы, применяем мы ставку НДС 0%, или операция освобождена от НДС, или не является объектом НДС. Но разница есть, так как облагаемыми НДС считаются операции, где применяется ставка НДС 20%, 7%, 0%, и освобожденные от НДС операции. А операции, которые не являются объектом налогообложения – считаются необлагаемыми.

Почему это может быть важно?

Пример. Вновь созданное предприятие еще не является плательщиком НДС. При достижении объема облагаемых операций суммы 1 000 000 грн субъект обязан согласно НКУ зарегистрироваться плательщиком НДС. Представим, что часть операций, которую осуществляет предприятие, являются освобожденными от НДС по статье 197 НКУ. 

 

Ошибочно бухгалтер не принимает этот объем выручки в расчет облагаемых операций, так как полагает, что освобожденные операции не считаются облагаемыми. В результате предприятие превышает за последний календарный год объем операций в 1 млн грн, но не регистрируется вовремя плательщиком НДС. При проверке такое нарушение чревато доначислением НДС по ставке 20% на весь объем облагаемых операций (в том числе освобожденных или облагаемых по пониженной ставке) без права на налоговый кредит для такого налогоплательщика, с момента, когда у него возникла обязанность стать плательщиком НДС. Фактически штраф составит 20% от оборота предприятия.

Кроме того, неверное понимание сути того, что является облагаемой и необлагаемой операцией для НДС, может повлечь за собой неверное распределение налогового кредита таким налогоплательщиком согласно ст.199 НКУ.

Продолжение читайте во второй части блога.

Поделиться: